Санкт-Петербург, м.Звездная - пр-кт Космонавтов, 61, корп. 1

м.Лиговский - Марата 53; м.пл. Ленина - Свердловская наб. 44

Москва, м.Багратионовская - Багратионовский проезд 7 корп. 20В

(812) 330-0-320, (926) 343-36-00

Заказать обратный звонок
Навигация
NEW!!! ВСЕ УСЛУГИ ТЕПЕРЬ И В МОСКВЕ ПО ЦЕНАМ САНКТ-ПЕТЕРБУРГА!

Налогообложение при продаже коммерции ИП

Коротко по налогообложению коммерции при продаже:

1. Если коммерция в собственности физического лица и НЕ использовалась в предпринимательской деятельности (нет соответствующих кодов ОКВЭД, имущество в качестве основного средства не учитывалось, амортизация по нему не начислялась, затраты по эксплуатации в состав расходов не включались, для ведения предпринимательской деятельности не использовалось)

  • резидент – ставка 13%, нерезидент 30%
  • статья 217.1 НК РФ распространяется полностью
  • по истечении 3(5) лет освобождение от уплаты налога
  • Налоговые РЕЗИДЕНТЫ могут уменьшить доход на имущественный вычет в размере не более 250 000 руб. или на сумму подтвержденных расходов на приобретение нежилого помещения

2. Если коммерция в собственности физического лица и использовалась в предпринимательской деятельности (использование имущества в предпринимательской деятельности: это соответствующие коды ОКВЭД, имущество учитывалось в качестве основного средства, амортизация по нему начислялась, затраты по эксплуатации включались в состав расходов, использовалось для ведения предпринимательской деятельности)

  • резидент – ставка 13%, нерезидент 30%
  • статья 217.1 НК РФ (РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ даже если недвижимость использовалась в коммерческой деятельности — (Письма ФНС России от 13.07.2018 N БС-4-11/13586@, Минфина России от 25.06.2018 N 03-04-05/43556), но только если приобреталась ПОСЛЕ 01.01.2016 и только в отношении расчета налоговой базы (т.е. минимальная налогооблагаемая база 70% кадастровой стоимости на коммерцию распространяется)
  • при этом по истечении 3(5) лет освобождение от уплаты налога на коммерцию, ИСПОЛЬЗУЕМУЮ в предпринимательской деятельности НЕ применяется (закон от 27.11.2018 N 425-ФЗ)
  • Налоговые РЕЗИДЕНТЫ могут уменьшить доход на имущественный вычет в размере не более 250 000 руб. или на сумму подтвержденных расходов на приобретение нежилого помещения

3. Если коммерция в собственности ИП на ОСН

  • резидент – ставка 13%, нерезидент 30%
  • Дополнительно индивидуальные предприниматели обязаны уплатить НДС при реализации недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности (20%). Обязаны включить налог в цену покупателю.
  • При реализации нежилого помещения, которое НЕ использовалась ИП для осуществления предпринимательской деятельности (нет кодов ОКВЭД), НДС не исчисляется.
  • затраты на приобретение или создание амортизируемого имущества могут быть включены в расходы в виде амортизационных отчислений

4. Если коммерция в собственности физ лица на УСН

  • ВАЖНО!!! Если ИП осуществляет вид предпринимательской деятельности по продаже имущества, и оно использовалось в его предпринимательской деятельности, доходы от продажи имущества учитываются в составе доходов при применении УСН. Если же ИП НЕ осуществляет вид предпринимательской деятельности по продаже имущества (НЕТ КОДОВ ОКВЭД), и оно не использовалось в предпринимательской деятельности, то указанные доходы подлежат обложению НДФЛ как в пункте 1 (Письмо Минфина России от 24.07.2019 N 03-11-11/55063).
  • Статья 217.1 НЕ распространяется, т.е. нет освобождения от уплаты налога по истечении 3(5) лет, НО И НЕТ ограничения 70% кадастровой стоимости (п. 3 ст. 346.11 НК РФ)
  • Однако, если налоговая выявит УМЫШЛЕННОЕ занижение, то это будет трактоваться как умышленное занижение доходов;
  • Ставка 6% (как для резидентов, так и для нерезидентов)
  • расходы на покупку объекта недвижимого имущества могут быть включены в затраты компании, только если в качестве объекта УСН выбраны доходы – расходы. Расходы на приобретение учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

5. Если коммерция в собственности ИП на ЕНВД

  • Все как в пункте 2 (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.11.2017 N Ф04-4538/2017).
  • Если ИП наряду с ЕНВД применяет УСН, то ВМЕСТО исчисления НДФЛ и НДС от реализации имущества исчисляется налог по УСН (Письмо Минфина России от 13.07.2018 N 03-11-11/48801), т.е. как в п.3.

Читайте еще

Внимание!

Все статьи на нашем сайте уникальны и размещены впервые! Текст публикации является сугубо информационным и не может быть использован в качестве доказательства в суде. ООО "СПИК" пишет статьи на основе собственного опыта и знаний, числовые показатели, используемые без ссылки на источник, основываются на оценке специалистов ООО «СПИК». Формулировки, относящихся к законодательству, намеренно упрощены, что, возможно, влечет за собой искажение смысла при разборе нюансов в частных случаях. В сложных или нетиповых ситуациях необходимо руководствоваться только законодательством РФ, при необходимости проконсультироваться у юриста с описанием частной ситуации. Права на статьи защищены законодательством, в том числе согласно 4 части ГК РФ.

Копирование текста полностью или частично разрешено только с согласия ООО "СПИК" (разрешение даем бесплатно) и с ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ ИНДЕКСИРУЕМОЙ ссылкой на источник: https://spikcompany.ru

    Теги: