Санкт-Петербург
8 (812) 330-03-20

Санкт-Петербург, м. Лиговский проспект - Марата 53; офисы 2,4,6

Санкт-Петербург, м. площадь Ленина - Свердловская наб. 44, офисы 318, 323

(812) 330-0-320, (931) 369-00-60

Заказать обратный звонок

Кто и в каком порядке должен подать декларацию за ребенка, если несовершеннолетний получил доход от продажи недвижимости

Родители или опекуны обязаны своевременно уплатить налог на имущество несовершеннолетних детей. Предварительно им придется подать налоговую декларацию НДФЛ-3. В противном случае, в течение трех лет со стороны ФНС могут применяться разные санкции. Как правило, речь идет о штрафах и неустойке. Но в некоторых случаях собранные материалы могут стать основанием для привлечения к уголовной ответственности.

Платят ли несовершеннолетние дети налог на имущество

Главное в этом контексте – для налоговых обязательств нет различий в возрасте. В случае получения дохода, платить в бюджет должны и взрослые, и дети. При этом нет никаких скидок на возраст. Это ответ на вопрос, должен ли несовершеннолетний платить налог на имущество.

Как и для взрослых, так и для детей, существуют правила, освобождающие от уплаты налогов. Это касается предельных сроков владения имуществом перед продажей. По общему правилу они составляют 5 лет. При этом минимальный предельный срок сокращается до 3 лет, если объект недвижимости:

  • подарен близким родственником;
  • приватизирован;
  • перешел в собственность по договору пожизненного содержания;
  • нет другого жилья, если продается квартира или другое жилое имущество.

Эти правила установлены пп.1 п.3 ст.217 НК РФ (далее – Кодекс). Распространяются как на взрослых, так и на детей. Но за последних подавать декларацию и уплачивать налоги обязаны их родители или опекуны.

Если срок владения не освобождает от уплаты налогов

В такой ситуации налог на имущество несовершеннолетних физических лиц рассчитывается от суммы договора продажи. Но она не может быть меньше 70% кадастровой стоимости объекта недвижимости.

В соответствии с изменениями (№325-ФЗ от 29.09.19) в Налоговом Кодексе, размер налога можно уменьшить на выбор на налоговый вычет, используя один из вариантов:

  1. Необлагаемая сумма в 1 млн р.;
  2. Затратная часть, например, расходы дарителя, покупателя, подтвержденные документально.

При истечении предельных сроков владения (3 или 5 лет), налоговую декларацию 3-НДФЛ подавать не обязательно. Все перечисленные условия и правила справедливы, если несовершеннолетний является налоговым резидентом. То есть, в отчетном периоде, когда им был получен доход от реализации объекта недвижимости, он проживал на территории РФ не менее 183 дней.

Что подлежит налогообложению?

Налогом облагается имущество несовершеннолетних, независимо от того, пользуются они им или нет. Данные о нем в территориальный орган ФНС берет из базы Росреестра. Налогообложению подлежат:

  1. Квартиры и жилые дома, комнаты в них;
  2. Гаражи, парковочные места;
  3. Объекты незавершенного строительства;
  4. Другие объекты недвижимости.

Обязанность по уплате налогов лежит на законных представителях несовершеннолетних. К ним относятся родители, а также усыновители, попечители и опекуны.

Когда нужно внести платеж

Итак, в территориальный орган ФНС поступили сведения об объектах налогообложения. На их основании плательщику формируется уведомление. Оно направляется родителям несовершеннолетнего собственника не позднее, чем за 30 дней до срока платежа.

С момента получения уведомления у родителей ребенка появляется обязанность по платежам в бюджет. Раньше, до получения этого уведомления, она появиться не может.

Важно знать! Налоговый орган может начислить платеж за предыдущие три года. Это означает, что в 2021 году в полученном уведомлении могут содержаться требования по уплате налога на имущество физических лиц несовершеннолетних детей за период с 2018 по 2020 годы.

Фискальный орган направляет плательщику уведомление следующими способами:

  1. Передает лично с требованием поставить подпись о получении;
  2. Направляет заказным письмом. Считается полученным через 6 дней после направления (п.4 ст.52 Кодекса);
  3. Передает посредством электронных сервисов (личный кабинет портала госуслуги или налогоплательщика, через многофункциональный центр). Предоставляется не позднее, чем через 5 дней после обращения плательщика.

Кроме того, родители могут заблаговременно внести платеж еще до того, как несовершеннолетнему ребенку пришел налог на имущество (уведомление). Он засчитывается после формирования в ФНС необходимого размера налога.

Если не перечислять деньги заблаговременно, а ориентироваться на получение уведомления, крайний срок уплаты – 1 декабря года, который следует за отчетным (п. 1 ст. 409 Кодекса). То есть, заплатить за налог на имущество несовершеннолетнего ребенка, насчитанный по итогам 2020 года, необходимо не позднее 1 декабря 2021 года.

 Если в уведомлении перечислены не все налогооблагаемые объекты

Кодексом (п.2.1 ст.23) предусмотрена ситуация, когда орган ФНС в уведомлении указывает не все объекты, на которые начисляется налог. В этом случае плательщик, а в данном случае – его родители или опекуны, обязан не позднее, чем до 31 декабря текущего года обратиться с письмом.

В письме в орган ФНС сообщается о других объектах недвижимости, которые не указаны в полученном от налоговой службы уведомлении. Этого не нужно делать, если:

  1. По отношении к таким объектам из ФНС ранее приходило письмо с расчетом платежей;
  2. Письмо из ФНС не приходило по причине предоставления плательщику налоговой льготы.

Если налоговая не прислала уведомления, а налог от полученного дохода не удержан, необходимо самостоятельно направить декларацию. За ребенка это должны сделать родители (опекуны). Игнорирование этой обязанности приводит к привлечению родителей к ответственности. Причина – нельзя штрафовать ребенка, которому не исполнилось 16 лет.

С другой стороны, ответственность за своевременное перечисление денег в бюджет в виде фискальных платежей лежит непосредственно на налогоплательщике. Это справедливо и по отношению к несовершеннолетним детям, интересы и от имени которых действуют их родители (опекуны). А значит, наложенные штрафы (подробнее – ниже), можно оспорить.

Предусмотренные виды наказаний за неуплату

Для общего случая за полную или частичную неуплату налогов предусмотрен штраф в размере 20% от их размера. Но это не распространяется на те суммы, которые указаны в налоговом уведомлении. За их неуплату штраф не предусмотрен, однако плательщик обязан перечислить неустойку (ст.122 Кодекса).

Штраф предусмотрен в случае, если плательщик своевременно не сообщил об объектах недвижимости, которые подлежат налогообложению. Его размер, как и для общего случая, составляет 20%.

Особенности начисления неустойки (в соответствии со ст. 75 Кодекса):

  1. Начисляется за каждый день просроченного платежа;
  2. Максимальная сумма пени не может превышать размер задолженности по налогу.

Особенности взыскания

В случае возникновения задолженности, сотрудники ФНС принимают меры по ее взысканию. Для лиц, которые не являются субъектами предпринимательской деятельности, порядок взыскания предусмотрен ст. 48 Кодекса:

  1. Налоговый орган обращается в суд с исковыми требованиями о взыскании налоговой задолженности, включая назначенные штрафы, неустойку;
  2. Если исковые требования удовлетворены, решение вступило в силу, инициируется исполнительное производство.

Для справки! Налоговый орган может обращаться в суд, если сумма задолженности перед бюджетом у физического лица составляет не менее 10 т.р.

После подачи заявления в суд, налоговый орган в течение дня обязан направить его копию должнику. Срок исковой давности для взыскания налоговой задолженности через суд – 3 года. При его пропуске он может быть восстановлен. Основанием служит уважительная причина.

Уголовная ответственность

За уклонение от налогов в крупном (2,7 млн р. в течение 3 лет) или особо крупном (13,5 млн р. в течение 3 лет) размере наступает уголовная ответственность. В первом случае максимальный срок наказания – до 1 года лишения свободы, во втором – до 3 лет.

Опять же, несовершеннолетние граждане освобождены от этой ответственности. Привлечь родителей за эти преступления проблематично – налоги носят персонализированный характер, несмотря на то, что родители или опекуны обязаны вносить их за детей.

Кому предоставляются льготы по НДФЛ?

В соответствии с положениями ст. 407 Кодекса, льготные условия по уплате налога на имущество предоставляются разным категориям лиц. Среди несовершеннолетних лиц на такие послабления могут рассчитывать:

  • дети-инвалиды;
  • дети погибших военнослужащих;
  • несовершеннолетние лица, которых поразила лучевая болезнь.

Для справки! Местные органы власти могут предоставлять дополнительные льготы по уплате налога на имущество.

Некоторые особенности использования послаблений по уплате налога:

  1. Предоставляются только на один объект недвижимости;
  2. Не распространяются на объекты, стоимость которых 300 млн р. и выше.

Если у ребенка объектов недвижимости несколько и ему положена льгота, родители вправе выбрать ее для какого-то одного из них. При этом не имеет значения, сколько этих оснований для послаблений есть у несовершеннолетнего.

Чтобы инициировать начисление налогов с учетом положенных льгот, необходимо направить в территориальный орган соответствующее заявление. К нему можно приложить документальное обоснование изложенного в обращении. Родителям не нужно заявлять права на использование льгот, если они предоставлялись ребенку раньше. Если заявления нет, налоговый орган рассчитывает налог, исходя из имеющихся у него данных по плательщику.

Как вернуть переплату за прошлые годы

Размер налога пересчитывается за тот период, в котором положена льгота. При этом учитывается не весь год. Льгота начисляется с того месяца, с которого у плательщика возникло на нее право.

Чтобы инициировать перерасчет, родители ребенка, его опекуны обязаны подать заявление в орган ФНС. Именно письменное обращение является основанием для возврата переплаты за прошедший отчетный период.

Дальнейшие действия:

  1. Орган ФНС принимает решение по заявлению в десятидневный срок (учитываются только рабочие дни);
  2. После принятия решения в пятидневный срок заявитель письменно уведомляется о решении, которое принято по результатам рассмотрения его обращения;
  3. В случае его удовлетворения переплата возвращается в месячный срок с момента получения обращения.

Важно знать! Переплата налога возвращается на расчетный банковский счет. Поэтому его нужно указать в заявлении, предварительно завести, если на момент возникновения налоговых льгот он отсутствует.

Частные случаи подачи декларации за ребенка

Особых трудностей с подачей декларации за ребенка не возникает. Но родители или опекуны могут столкнуться с некоторыми ситуациями, которые вызывают дополнительные вопросы. Наиболее распространенные:

  1. Отсутствие паспорта у несовершеннолетних. В этом случае при заполнении справки НДФЛ-2 прописываются сведения свидетельства о рождении, а также реквизиты паспорта родителя или опекуна;
  2. Отсутствие ИНН у детей. В этой ситуации просто не заполняется п 2.1.

В последнем случае ответ на вопрос, как получить ИНН на несовершеннолетнего ребенка, может оказаться простым. У него он может быть по следующим причинам:

  1. ИНН присваивается при регистрации новорожденного, основанием служат сведения из ЗАГС;
  2. При оформлении транспортных средств или объектов недвижимости на ребенка, из налогового органа приходит уведомление, в котором уже стоит ИНН;
  3. Этот номер может узнать в течение нескольких минут через онлайн-сервис «Узнай ИНН». Он находится на официальном веб-ресурсе УФНС.

Ответственность за несвоевременную сдачу 3-НДФЛ

Если декларация подана не вовремя, родителей могут оштрафовать в размере от 1 т.р. Сумма штрафа привязывается к сумме своевременно не уплаченного НДФЛ. Составляет 5% от него, но не может превышать 30% этого налога.

Опять же, поскольку административная ответственность носит персонализированный характер, родители ребенка смогут опротестовать штраф. Суд с высокой вероятностью удовлетворит их ходатайство.

Если от доли в квартире «отказались», нужно ли подавать декларацию?

Распространенный вопрос. Нередко родители вводят такое понятие, как «отказалась от доли». Например, опекун на законных основаниях «отказался» от доли в квартире, которая принадлежала ребенку, а на ребенка была выделена доля в другом приобретенном жилье.

Смысл, который вкладывают родители, понятен, но в юриспруденции по отношению к сделкам с недвижимостью его не существует. Квартиру или в долю в ней можно продать, подарить и т.п. Отказаться от этой недвижимости нельзя. Соответственно, после сделки за отчетный период нужно подать декларацию и отчитаться перед налоговой. При этом указывать то юридически значимое действие, которое произошло с недвижимостью ребенка – продажа, дарственная, мена.