Обновление: декабрь 2025
ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ОТ НОЯБРЯ 2021 ГОДА позволили освободить от НДФЛ семьи с 2 детьми, если продажа жилой недвижимости связана с улучшениями жилищных условий
Для начала определимся, что освобождение действует только на жилую недвижимость. Причем эта жилая недвижимость не должна была быть использована коммерческой деятельности.
Жилая недвижимость — комната, квартира, дом или его часть, участок под жилым домом и т.п.
Доход от продажи ЖИЛОЙ недвижимости освобождается от налогообложения, если ОДНОВРЕМЕННО соблюдаются следующие условия:
- Получатель дохода и/или его супруг являются родителями 2 и более детей. Детям должно быть менее 18 лет на дату регистрации перехода права собственности. Исключение — студентам очных образовательных учреждений, там возраст до 24 лет;
- Семья должна купить иное жилое помещение или его долю. Срок этой покупки ограничивается 30 апреля года, следующего за продажей. При этом не допускается и покупка ранее продажи. Причем, покупка осуществляется только по договору купли-продажи, договору мены, договору долевого участия с полной оплатой, договору участия в ЖСК;
- Общая площадь приобретенного жилого помещения ИЛИ его кадастровая стоимость с учетом долей жены, мужа и детей ПРЕВЫШАЕТ площадь или кадастровую стоимость отчужденного имущества (тоже с учетом долей). Кадастровая стоимость определяется на 01 января года, котором жилое помещение продано;
- Кадастровая стоимость ВСЕГО отчужденного объекта не более 50 млн, даже если отчуждалась маленькая доля;
- в собственности налогоплательщика, а также членов его семьи (дети, родители, супруги) не может находиться иное жилое помещение общей площадью большей, чем приобретаемое жилое помещение, если совокупная доля в праве собственности на это иное жилое помещение превышает размер 50 процентов;
В НК РФ ст. 217.1, п. 2.1. не указано слово «в совокупности», при этом в разъяснении Минфина РФ, письмо от 29 декабря 2021 г. N 03-04-05/107380 используется слов «в совокупности» для оценки применения указанного пункта налогового кодекса.
Доходы от продажи детских долей освобождаются от налога при условии, что они продаются вместе с родительскими.