Внимание! Данная публикация в 2025 году уже не актуальна.
Однако, если Вы хотите узнать какие сроки подачи декларации 3-НДФЛ за 2025 год Вам нужна другая публикация Срок сдачи декларации 3-НДФЛ в 2026 году
Дело в том, что ежегодно меняются сроки сдачи налоговых деклараций, других отчетов, и субъекты хозяйственной деятельности должны предоставлять фискальным органам субъекты хозяйственной деятельности. Как следствие, это заставляет и граждан, и бухгалтеров предприятий перепроверять актуальную информацию. В противном случае, фискальные органы могут оштрафовать лиц и организации, что повлечет финансовые потери.
Далее о том, какие изменения в отчетности актуальны на 2021 год. В частности мы представим шпаргалки по каждой системе налогообложения с пояснениями новых особенностей. Таким образом, на основе этой информации вы сможете составить график, по которому нужно сдавать декларации за текущий год и проводить расчеты.
Особенности сдачи отчетов ОСНО за 2020 и I-III кварталы 2021 года
Следует отметить, что среди всех систем налогообложения именно общая (ОСНО) предполагает наибольшее количество отчетности – больше десятка по состоянию на 2021 год. Соответственно, субъектам предстоит отчитываться по следующим налогам:
- на прибыль;
- на добавочную стоимость;
- на доходы физических лиц;
- на имущество юридического лица.
Помимо этого, нужно отчитаться по акцизам и сотрудникам. При этом, отчетность индивидуальных предпринимателей, которые находятся на ОСНО, немного отличается от отчетности организаций. А именно, им не нужно подавать декларацию по налогу на имущество и отчетность по прибыли. В последнем случае ИП сдает 3-НДФЛ. Это единственное отличие между юридическими и физическими лицами – субъектами предпринимательской деятельности, – которые находятся на ОСНО.
Сдача декларации по налогу на добавочную стоимость (НДС)
В соответствии с положениями ст. 174 НК, тем субъектам, которые находятся на ОСНО, необходимо подавать декларации за каждый прошедший квартал. При этом, что немаловажно, налог оплачивать сразу за квартал необязательно. Его можно разделить на три части и вносить каждый месяц.
Данная обязанность ложится на следующие субъекты хозяйственной деятельности:
- Юридические лица, выбравшие ОСНО или ЕСХН;
- Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью (ИП), которые осуществляют деятельность на ОСНО или ЕСХН;
- Налоговые агенты;
- Лица, которые не платят НДС;
- Организации нерезиденты;
- Субъекты, занимающиеся импортом в РФ;
- Участники товариществ;
- Доверительные управляющие.
Для справки! За четвертый квартал 2020 года декларацию по НДС нужно было подать до 25 января 2021 года. Точно также за последний квартал 2021 года отчитываться придется уже в 2022 году. Предварительно – до 25 января.
В остальных случаях декларация за 2021 год подается:
- за первый квартал – до 26 апреля;
- за второй квартал – до 26 июля;
- за третий квартал – до 25 октября.
Стоит пояснить, что разница в один день происходит по той причине, что в некоторых случаях, например, в апреле, крайний срок сдачи декларации выпадает на выходной день. Следовательно, чтобы не уменьшать сроки для подачи отчетности, их увеличивают на один день.
Как правило, подавать отчетность необходимо в электронном виде. Причем, бланк декларации имеет формализованную форму. Налоговая служба утвердила его в августе 2020 года приказом № ЕД-7-3/591@, и он вступил в силу в последнем квартале 2020 года.
Отметим некоторые особенности:
- Подавать декларацию на бумаге могут только те субъекты, которые выплачивают НДС с услуг, оказываемых в электронном виде;
- Неплательщики НДС, которые оказывают посреднические услуги, не подают декларацию. Вместо этого они обязаны предоставить в ФНС электронный журнал, в котором учли счета-фактуры. При этом для них сроки смещаются на 5-6 дней, и отчитаться им нужно до 20 числа (апреля, июля, октября, января соответственно).
Кроме того, заполненную декларацию нужно проверить на наличие ошибок и недостоверных сведений. При этом рекомендуем провести сверку с контрагентами. Ведь если данные в налоговой будут отличаться, это станет основанием для проверки и привлечения к дисциплинарной и административной ответственности. Более того, все это сопровождают штрафами и доначислениями налоговых платежей.
Декларация по налогу на прибыль
Важно, что этот вид отчета налогоплательщик подает в налоговый орган как за год, так и за каждый отчетный период. Причем, последний зависит от того, какие способы авансовых платежей выбрал налогоплательщик. Он может вносить платежи ежемесячно или за каждый квартал, по прошествии девяти месяцев или за полугодие, год.
В результате за год субъект вносит налог на прибыль за вычетом уплаченных авансов. При этом сумма может быть нулевой, если разница между налогом за год и внесенными авансами отрицательная.
Обязанность подавать декларацию по НДС лежит на следующих лицах:
- Юридические лица – российские и зарубежные;
- Ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков;
- Налоговые агенты;
- Юридические лица, осуществляющие деятельность на спецрежиме, если налог с их доходов не удержан налоговым агентом.
Так, срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2020 год истек 29 марта 2021 года. Далее за каждый квартал нужно подать отчетность не позже 28 числа месяца, следующего за каждым кварталом. Соответственно – это 28 апреля, 28 июля и 28 октября.
Обычно декларацию подают в электронном виде по формализованному бланку. Налоговая служба утвердила бланк в сентябре 2020 года приказом № ЕД-7-3/655. В то же время, бумажную декларацию подают:
- Юридические лица, субъекты хозяйственной деятельности, численность персонала которого в среднем не превысила 100 сотрудников;
- Новосозданные организации, у которых аналогичная среднесписочная численность работников.
Отчетность по налогу на имущество
Напомним, эту декларацию обязаны подавать те юридические лица, у которых имеется облагаемое налогом имущество. Причем, они подают декларацию даже в таких случаях:
- По отношению к имуществу применяются льготы;
- Нулевая остаточная стоимость налогооблагаемого имущества.
Как правило, декларацию сдают один раз в год. Например, за 2020 год ее нужно было успеть подать до 30 марта 2021 года. Данные заполняют на формализованном бланке. Налоговая служба утвердила его в июле 2020 года приказом № ЕД-7-21/475@.
Допускается подавать отчетность в бумажном виде. Однако, обязанность сдавать ее в электронном виде лежит на субъектах хозяйственной деятельности, в том числе и новосозданных, средняя численность персонала у которых больше 100 работников.
Отчет за доходы физических лиц (3-НДФЛ)
Эту декларацию подают следующие лица;
- Индивидуальные предприниматели, которые осуществляют деятельности на ОСНО;
- Субъекты предпринимательской деятельности, которые лишены права на спецрежим;
- Предприниматели, получившие доход, по которому физические лица самостоятельно обязаны уплатить налог на доходы;
- Лица, которые осуществляют частную практику (юристы, адвокаты).
Конкретно, за 2020 год 3-НДФЛ нужно было успеть подать до 30 апреля 2021 года. Также законодательство предусматривает, что в случае прекращения деятельности ИП, с момента изменения сведений в ЕГРЮЛ он должен успеть подать декларацию в течение 5 дней.
Как и другие, отчет заполняют на формализованном бланке. Налоговая служба утвердила его в августе 2020 года приказом № ЕД-7-11/615@. При этом предусмотрено три варианта подачи декларации:
- Лично через территориальный орган налоговой службы;
- Почтовым отправлением (заказным письмом с описью вложения);
- Через многофункциональный центр (МФЦ).
Для тех субъектов предпринимательской деятельности, у которых численность персонала в среднем превышает 100 работников, предусмотрена исключительно электронная форма. То есть они подают ее через онлайн-кабинет налогоплательщика.
Если субъекты на упрощенной системе налогообложения
Как известно, к спецрежимам относится упрощенная система налогообложения (УСН). Во-первых, она снижает временные и другие затраты на ведение бухгалтерии. Во-вторых, предприниматель на УСН может вести ее самостоятельно, заполнять и подавать отчетность без привлечения дополнительных специалистов.
Фактически, УСН делает ненужным отчитываться по налогу на прибыль, на имущество и добавочную стоимость. В то же время, предприниматели на этой системе обязаны:
- подавать отчеты по доходам и страховым платежам персонала;
- направлять информацию о работниках в государственные фонды.
Итак, декларацию по УСН сдают все субъекты предпринимательской деятельности, которые находятся на этом спецрежиме. Это касается и тех, кто взял налоговые каникулы или фактически не осуществляет предпринимательскую деятельность.
Конкретные сроки: декларацию за 2020 год необходимо сдать:
- Юридическим лицам (организациям) – до 31 марта 2021 года;
- Физическим лицам (ИП) – до 30 апреля 2021 года.
Отчет заполняется на формализованном бланке, который в феврале 2016 года утвержден приказом налоговой службы № ММВ-7-3/99@. Для тех субъектов предпринимательской деятельности, у которых численность персонала в среднем превышает 100 работников, предусмотрена исключительно электронная форма. В остальных случаях могут подавать декларацию в бумажном виде.
Субъекты на ЕНВД
Следует помнить, что еще один спецрежим – единый налог на вменяемый доход. Главное его удобство в том, что размер налога не привязан к фактическим доходам субъекта. Важно: в 2021 году он отменен, но лицам, которые находились на нем в 2020 году нужно еще отчитаться за четвертый квартал.
Таким образом, декларацию подают субъекты хозяйственной деятельности – юридические и физические лица, – которые находились на ЕНВД. Крайний срок сдачи за 2020 год – 20 января 2021 года.
Декларация подается на формализованном бланке, который в июне 2018 года утвержден приказом налоговой службы № ММВ-7-3/414@. Предусмотрен как бумажный, так и электронный вариант подачи отчета.
Бухгалтерская и другие виды отчетности
Кроме перечисленных деклараций субъекты хозяйственной деятельности обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность. В нее включаются:
- баланс;
- отчет о полученных финансовых результатах;
- приложения к балансу и отчету о финансовых результатах;
- аудиторское заключение – в тех случаях, когда перечисленная выше отчетность подлежит аудиту.
Обычно бухгалтерская отчетность сдается в территориальный орган ФНС по месту официального нахождения предприятия. Ранее ее нужно было дополнительно подавать и в Росстат. Теперь этой обязанности для предприятий нет за исключением организаций, в отчетах которых указывается информация, составляющая государственную тайну.
Важно: сдают эту отчетность юридические лица, независимо от того, на каком режиме налогообложения осуществляется деятельность. Что касается физических лиц предпринимателей, то они эту отчетность могут не сдавать. Причина – за ними не закреплена обязанность вести этот учет.
Конкретно, за 2020 год отчетность подается до 31 марта в электронном виде. Вместе с ней подается и заключение аудитора. Если оно не готово до этой даты, его необходимо сдать в десятидневный срок после составления.
Подтвердить деятельность
Дело в том, что на субъектах хозяйствования лежит обязанность ежегодно подтверждать основной вид деятельности. Для этого в территориальный орган Фонда социального страхования (ФСС) направляется заявление с необходимыми документами.
Для справки! Подтвержденный вид деятельности напрямую влияет на размер тарифов взносов, который уплачиваются за травматизм. Иначе говоря, при отсутствии заявления вид деятельности считается не подтвержденным. В таком случае ФСС самостоятельно выбирает самый травматичный вид деятельности, за который предусмотрен наиболее высокий тариф.
Итак, за 2020 год заявление в ФСС подается до 15 апреля текущего года. Сам документ формализованный, предусмотрен приказом №55, выданного в январе 2006 года Министерством здравоохранения. При этом бланк указан в приложении №1. К нему нужно подготовить пояснительную записку, которая также предусмотрена приложением №2 указанного министерского акта.
Декларации по работникам
Действительно, существенную часть отчетности составляют декларации по персоналу. Поскольку работодатели, будь то организации или ИП, удерживают с заработной платы персонала налог на доходы физических лиц, который перечисляют в бюджет. Соответственно, им нужно отчитаться за уплаченные налоги. Для этого предусмотрено два вида отчета:
- справка 2-НДФЛ;
- расчет 6-НДФЛ.
Напомним, что эти отчеты за 2020 год нужно было успеть сдать в течение января-февраля 2021 года. В свою очередь, расчет за 2021 год подается:
- за первый квартал – до 30 апреля;
- за первое полугодие – до 2 августа;
- за первые три квартала – до 1 ноября;
Оба документа формализованы, бланки утверждены приказами налоговой службы, а именно:
- 2-НДФЛ – от 2 октября 2018 № ММВ-7-11/566@;
- 6-НДФЛ – от 14 октября 2015 № ММВ-7-11/450@.
Как правило, отчеты подаются в электронном виде. В бумажном могут сдать субъекты, численность работников в которых не превышает 10 человек.
В заключение, это основные виды отчетов и деклараций, которые нужно успеть сдать за 2020 и 2021 годы. Как указано выше, сведения в них нужно перепроверить, чтобы не возникали расхождения с контрагентами и другими данными. Ведь это убережет от дополнительных вопросов со стороны фискальных органов.